注意啦！又出新政策了！税局通知：失信企业可以去修复了！符合条件的企业提前准备材料，1月1日起就可以向税务机关提交申请~


　　11月7日，国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第37号）正式发布，其中对企业主动纠正纳税失信行为的相关事项做了明确规定。

　　小编给你划下重点，一起看看：

　　一、符合条件的，可提出修复

　　纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

　　（一）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。

　　（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。

　　（三）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

　　《纳税信用修复范围及标准》见附件1。

　　二、申请提出的规定期限

　　1、必须在规定期限内提出申请

　　2、符合本公告第一条第（一）项所列条件且失信行为已纳入纳税信用评价的，纳税人可在失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前向主管税务机关提出信用修复申请。

　　三、纳税信用评价调整

　　符合本公告第一条第（一）项所列条件且失信行为已纳入纳税信用评价的，税务机关按照《纳税信用修复范围及标准》调整该项纳税信用评价指标分值，重新评价纳税人的纳税信用级别；

　　符合本公告第一条第（一）项所列条件但失信行为尚未纳入纳税信用评价的，纳税人无需提出申请，税务机关按照《纳税信用修复范围及标准》调整纳税人该项纳税信用评价指标分值并进行纳税信用评价。

　　符合本公告第一条第（二）项、第（三）项所列条件的，纳税人可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请，税务机关根据纳税人失信行为纠正情况调整该项纳税信用评价指标的状态，重新评价纳税人的纳税信用级别，但不得评价为A级。

　　四、申请次数限制

　　非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　五、关于纳税信用解绑

　　纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。

　　这一步，很关键，会计一定要注意，不要把企业的弄完，老板的事儿给忘了，结果你懂得！

　　六、要提交哪些资料？

　　需向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应填报《纳税信用修复申请表》（附件2），并对纠正失信行为的真实性作出承诺。

　　申请表样例如下：



　　七、审核时间

　　主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。

　　八、虚假承诺处理

　　税务机关发现纳税人虚假承诺的，撤销相应的纳税信用修复，并按照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）调整表》（附件3）予以扣分。

　　九、执行时间

　　本公告自2020年1月1日起施行。

　　《关于纳税信用修复有关事项的公告》官方解读文件

　　为贯彻落实《国务院办公厅关于加快推进社会信用体系建设构建以信用为基础的新型监管机制的指导意见》（国办发〔2019〕35号），鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行为，税务总局发布了《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（以下称《公告》），对开展纳税信用修复的相关问题进行了明确。现就《公告》的主要内容解读如下：

　　一、《公告》背景

　　自2014年《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号发布）和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（国家税务总局公告2014年第48号发布，国家税务总局公告2016年第9号、2018年第31号修改）实施以来，守信激励、失信惩戒的纳税信用管理体系初步构建，纳税信用应用场景不断拓展，良好的纳税信用状况可以为纳税人带来许多实惠，反之则会受到多种限制，越来越多纳税人希望能够通过主动纠错的方式尽快修复自身信用，减少信用损失。与此同时，2019年7月，国务院办公厅印发《关于加快推进社会信用体系建设构建以信用为基础的新型监管机制的指导意见》（国办发〔2019〕35号），提出要探索建立信用修复机制，失信市场主体在规定期限内纠正失信行为、消除不良影响的，可通过作出信用承诺、完成信用整改等方式开展信用修复。为此，结合往年纳税信用评价情况，经过反复调研、座谈、征求纳税人意见建议，税务总局研究制定了《公告》，对纳入纳税信用管理的企业纳税人实施纳税信用修复。

　　二、关于可申请纳税信用修复的情形

　　信用修复不是简单的“洗白记录”，也不是简单的“退出惩戒”。按照有限度修复的原则，《公告》第一条明确了19种情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用失信行为，及相应的修复条件，共包括15项未按规定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项和4项直接判D级情形。从往年纳税信用信用评价情况看，上述情形扣分频次较高、涉及纳税人范围较大，《公告》实施后，符合条件的纳税人可向税务机关申请纳税信用修复。

　　三、关于纳税信用修复的条件和标准

　　开展纳税信用修复以纠正失信行为为前提。纳税人应在规定期限内纠正失信行为方可申请纳税信用修复，具体情形对应的修复标准详见《纳税信用修复范围及标准》。

　　（一）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的，加分分值根据补办时间与失信行为被税务机关列入失信记录的时间间隔确定，在30日内、本年内、次年内纠正的，分别能挽回80%、40%、20%的扣分损失。对于未按规定期限申报或缴纳已申报的税款等事项，若涉及税款金额不超过1000元且纳税人能在失信行为被记录的30日内及时补办的，则补回100%的扣分分值。

　　（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，应在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴税款、滞纳金和罚款，方能申请纳税信用修复。

　　（三）非正常户纳税人应履行相应法律义务，经税务机关依法解除非正常状态，方能申请纳税信用修复。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　四、关于纳税信用修复的时限和程序

　　（一）对于符合《公告》第一条第（一）项所列条件且失信行为已纳入纳税信用评价的，纳税人可在失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前向主管税务机关提出信用修复申请。失信行为尚未纳入纳税信用评价的，纳税人无需提出申请，由税务机关按照《纳税信用修复范围及修复标准》对纳税人该项纳税信用评价指标分值进行调整，并按照规定做好后续的纳税信用评价。上述“纳入纳税信用评价”是指税务机关已启动相应年度的纳税信用评价工作，相关失信行为的扣分情况已记入年度纳税信用评价指标得分。

　　（二）对于符合本公告第一条第（二）（三）项所列条件的，纳税人可在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请。税务机关根据纳税人失信行为纠正情况对该项纳税信用评价指标的状态进行调整，并重新评价纳税人纳税信用级别，但不得评价为A级。

　　（三）纳税信用修复后纳税信用不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或负责经营的其他纳税人被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。

　　（四）申请纳税信用修复的纳税人向主管税务机关提交《纳税信用修复申请表》，并对纠正失信行为的真实性作出承诺。主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。

　　五、关于纳税信用修复结果

　　修复指标调整将与相应扣分及直接判级指标一一对应。对于修复后涉及纳税信用级别调整的，税务机关也将记录评价结果调整情况。纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整。税务机关发现纳税人未履行信用修复承诺，通过提交虚假材料申请纳税信用修复的，在核实后撤销已完成的纳税信用修复，并在纳税信用年度评价中按次扣5分。

　　六、关于纳税信用修复和纳税信用复评的关系

　　纳税信用修复适用于纳税人发生了失信行为并且主动纠正、消除不良影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的情形。纳税信用复评适用于纳税人对纳税信用评价结果有异议，认为部分纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致，而采取的一种维护自身权益的行为。纳税信用修复的前提是纳税人对税务机关作出的年度评价结果无异议，如有异议，应先进行纳税信用复评后再申请纳税信用修复。

　　七、公告的施行

　　本公告自2020年1月1日起施行。

　　想要企业纳税信用高，除了关注上面这些政策，还要对纳税信用等级评分标准了如指掌，小e带你回顾下：

　　附企业纳税信用等级评分相关问题

　　1、纳税信用评价方式

　　纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。

　　年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。

　　直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。

　　2、纳税信用评价周期

　　纳税信用评价周期为一个纳税年度，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并对外公示A级企业。

　　纳税人如需查询自身的纳税信用评价，可在电子税务局中信用评价里查询。

　　3、纳税信用等级分类

　　目前纳税信用级别共有A、B、M（新增）、C、D五类。

　　A级纳税人

　　【评价标准】

　　A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。

　　有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：(一)实际生产经营期不满3年的；(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

　　【激励措施】

　　对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：(一)主动向社会公告年度A级纳税人名单；(二)一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；(三)普通发票按需领用；(四)连续3年被评为A级信用级别(简称3连A)的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；(五)税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

　　B级纳税人

　　【评价标准】

　　B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的。

　　【激励措施】

　　(一)对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供对纳税信用评价为Ａ级纳税人的激励措施。(二)纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。

　　M级纳税人

　　M级纳税人为2018年4月1日起新增。

　　【评价标准】

　　未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：(一)新设立企业。(二)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

　　【激励措施】

　　税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。勾选认证现在已经扩展到所有一般纳税人均适用。

　　C级纳税人

　　【评价标准】

　　C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。

　　【管理措施】

　　对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取对纳税信用评价为D级纳税人的管理措施。

　　D级纳税人

　　【评价标准】

　　D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

　　(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；

　　(二)存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；

　　(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；

　　(四)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

　　(五)存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

　　(六)提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；

　　(七)骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的；

　　(八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；

　　(九)由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；

　　(十)存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

　　【惩戒措施】

　　对纳税信用评价为D级的纳税人，税务机关应采取以下措施：(一)按照本办法第二十七条的规定，公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；(二)增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应；(三)加强出口退税审核；(四)加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；(五)列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；(六)将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；(七)D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级；(八)税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。